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財政部臺北國稅局表示，營業人進貨時取得進項憑證，已依規定將該進項稅額申報扣抵銷項稅額者，嗣後發生退貨或折讓時，應依規定開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」（以下簡稱進貨退出折讓證明單），並於開立進貨退出折讓證明單當期申報扣減進項稅額。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付稅額。當營業人因購貨取得之進項憑證已列帳並申報扣抵銷項稅額後，嗣發生退貨或折讓，已出具進貨退出折讓證明單而收回之營業稅額，係屬原申報進項稅額之減少，倘未於發生進貨退出或折讓之當期列為進項稅額之減項，即涉有漏稅情事；惟如原進項憑證因故未申報扣抵銷項稅額，嗣後於發生進貨退出折讓時，則得免於當期申報扣減進項稅額，營業人如已依規定期限記帳者，尚無違章之疑慮。　　該局舉例，甲公司110年7月向乙公司購買辦公桌10張，並取得銷售額200,000元，稅額10,000元之發票1紙，已於110年7-8月營業稅申報扣抵銷項稅額，嗣因其中3張辦公桌桌面有瑕疵，雙方於110年9月合意折讓，甲公司出具金額48,000元，營業稅額2,400元之進貨退出折讓證明單交付予乙公司。惟嗣經稽徵機關查核，發現甲公司未依規定於110年9-10月申報該筆進貨退出折讓證明單，致該期營業稅有虛報進項稅額之違章情事。　　該局呼籲，營業人如自行發現已申報扣抵之進項稅額，嗣因進貨退出或折讓且已出具進貨退出折讓證明單，卻未於開立進貨退出折讓證明單之當期申報扣減進項稅額者，在未經檢舉、稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，已自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免予處罰。(資料來源:臺北國稅局)

Q：公司（非營造及建商）於101年購入一土地，現在該土地要蓋廠房以後要賣出，假設土地購入是1000萬，預估興建廠房投入3000萬，預計完工後以5000萬賣出，想請問營業稅及營所稅如何課稅？

財政部高雄國稅局表示，最近接獲民眾來電詢問，其家人往生所支付之喪葬費用新臺幣(下同)200多萬元，可否憑實際支付之單據在遺產稅申報時，全數列報為喪葬費扣除額?該局說明，依據遺產及贈與稅法第17條第1項第10款規定，被繼承人之喪葬費用係採定額扣除，財政部每年12月底會依消費者物價指數調整，103至109年發生之遺產稅案件，喪葬費可扣除額為123萬元。該局進一步說明，被繼承人之喪葬費用既採定額扣除，雖實際支出200多萬元，尚不得按實際支出金額全數自遺產總額列報扣除，申報時亦無須檢附佐證資料。資料來源:財政部高雄國稅局

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